Об утверждении Правил организации и ведения налогового учета

Примечание ИЗПИ! Настоящий приказ вводится в действие с 01.01.2026.

В соответствии с пунктами 4 и 7 статьи 202 Налогового кодекса Республики Казахстан ПРИКАЗЫВАЮ:

1 1. Утвердить прилагаемые Правила организации и ведения налогового учета.

2 2. Признать утратившими силу некоторые приказы Министра финансов Республики Казахстан согласно приложению к настоящему приказу.

3 3. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:

1 1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2 2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан после его официального опубликования;

3 3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.

4 4. Настоящий приказ вводится в действие с 1 января 2026 года и подлежит официальному опубликованию.

| Министр финансов Республики Казахстан | М. Такиев |
|---|---|

| | Утверждены приказом Министр финансов Республики Казахстан от 2 октября 2025 года № 562 |
|---|---|

Глава. Правила организации и ведения налогового учета

Глава 1. Общие положения

1 1. Настоящие Правила организации и ведения налогового учета (далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктами 4 и 7 статьи 202 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс), а также в соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" (далее – Закон).

2 2. Действие настоящих Правил распространяется на индивидуальных предпринимателей, которые в соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона не осуществляют ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности (далее – индивидуальный предприниматель).

3 3. Настоящие Правила определяют порядок организации и ведения налогового учета индивидуальным предпринимателем.

Глава 2. Порядок организации налогового учета

4 4. Индивидуальный предприниматель обеспечивает организацию налогового учета, в том числе составление, хранение первичных учетных документов, а также проведение инвентаризации.

5 5. Операции и события отражаются в налоговом учете с подкреплением оригиналов первичных учетных документов.

6 6. Индивидуальный предприниматель обеспечивает учет операций и денег в кассе. Учет операций и денег в кассе осуществляется индивидуальным предпринимателем самостоятельно и (или) уполномоченным индивидуальным предпринимателем лицом-кассиром.

7 7. Определение работников, имеющих право подписи первичных учетных документов, осуществляется в соответствии со статьей 10 Закона.
При отсутствии вышеуказанного документа ответственность за право подписи первичных учетных документов и правильность отражения операций в них возлагается на индивидуального предпринимателя.

8 8. При переходе на общеустановленный порядок налогообложения индивидуального предпринимателя поступление фиксированных активов учитывается в соответствии со статьей 278 Налогового кодекса.

Глава 3. Порядок ведения налогового учета

9 9. Индивидуальный предприниматель осуществляет ведение налогового учета в соответствии с требованиями глав 20 и 21 Налогового кодекса, а также согласно настоящим Правилам.

10 10. В соответствии с пунктом 2 статьи 202 Налогового кодекса учетная документация индивидуального предпринимателя включает в себя:
первичные учетные документы;
налоговые регистры;
налоговые формы;
налоговую учетную политику для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, по форме, согласно приложению к настоящим Правилам (далее – налоговая учетная политика);
иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.

11 11. Хранение учетной документации осуществляется в соответствии со статьей 206 Налогового кодекса.

12 12. В случае пропажи (кражи, порчи, уничтожения) или гибели (при пожаре, затоплении, стихийном бедствии) документов, индивидуальным предпринимателем назначается комиссия по расследованию причин их пропажи или гибели и выявлению виновных лиц.
По результатам работы комиссии оформляется акт, который утверждается индивидуальным предпринимателем. В акте подробно описывается: место и причины происшедшего, характер внешних повреждений, приводится перечень утраченных (поврежденных) документов, указываются лица, ответственные за сохранность первичных документов. От указанных лиц комиссия получает письменное пояснение случившегося. К акту прикладываются документы уполномоченного государственного органа, подтверждающие пропажу (кражу, порчу, уничтожение) или гибель документов (при пожаре, затоплении, стихийном бедствии).
В случае утраты документов, индивидуальный предприниматель обеспечивает их восстановление.

13 13. В целях ведения налогового учета согласно подпункту 2) статьи 218 Налогового кодекса индивидуальным предпринимателем составляются первичные учетные документы.

14 14. Составление первичных учетных документов индивидуальным предпринимателем производится в соответствии с пунктами 22 , 23 , 24 , 25 , 26 , 27 , 28 , 29 , 30 , 31 , 32 , 33 , 34 , 35 и 36 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241 (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 10954).
При этом, первичные учетные документы составляются на государственном и (или) русском языках без указания счетов бухгалтерского учета.

15 15. Первичные учетные документы, формы и требования к которым не утверждены в соответствии с законодательством Республики Казахстан, разрабатываются индивидуальным предпринимателем самостоятельно в соответствии с пунктом 3 статьи 7 Закона.

16 16. Налоговые регистры предназначены для обобщения и систематизации информации для обеспечения целей налогового учета, указанных в пункте 5 статьи 202 Налогового кодекса.

17 17. Налоговые регистры индивидуального предпринимателя включают в себя:

1 1) налоговые регистры, составляемые индивидуальным предпринимателем самостоятельно по формам, установленным им в налоговой учетной политике с учетом положений статьи 202 Налогового кодекса;

2 2) налоговые регистры, составляемые индивидуальным предпринимателем в соответствии с пунктом 5 статьи 205 Налогового кодекса.

18 18. К налоговым формам относятся налоговое заявление, налоговая отчетность.
Порядок составления и сроки хранения налоговых форм предусмотрены главой 9 Налогового кодекса.

19 19. Налоговой учетной политикой является утвержденный индивидуальным предпринимателем документ, устанавливающий порядок ведения налогового учета.

20 20. Налоговая учетная политика по форме, согласно приложению к настоящим Правилам, распространяется также на индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации и осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом.

Глава 4. Порядок проведения инвентаризации

21 21. В целях обеспечения достоверности данных налогового учета проводится инвентаризация активов и обязательств в порядке, определяемом индивидуальным предпринимателем.

22 22. Инвентаризации подлежит все имущество независимо от его местонахождения, а также не принадлежащее индивидуальному предпринимателю, но находящееся на ответственном хранении, арендованное согласно договору, полученное для переработки, принятое на комиссию, а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам, и все виды обязательств.

23 23. Индивидуальным предпринимателем обязательная инвентаризация проводится по местонахождению имущества:

1 1) при установлении фактов хищения или злоупотреблений, а также порчи имущества;

2 2) в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

3 3) при переходе на ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности.

24 24. Результаты подсчета, обмера и взвешивания заносятся в инвентаризационные описи – документы, составляемые в момент проведения инвентаризации и подтверждающие фактическое наличие имущества на определенную дату, которые подписываются индивидуальным предпринимателем.

25 25. На имущество, не принадлежащее индивидуальному предпринимателю на правах собственности, но находящееся у него, а также на имущество, пришедшее в негодность, составляются отдельные инвентаризационные описи.

26 26. Излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации фактического наличия имущества с данными налогового учета, признаются доходом в налоговом учете в соответствии с подпунктом 6) пункта 2 статьи 724 Налогового кодекса.

| | Приложение к Правилам организации и ведения налогового учета |
|---|---|
| | форма |

Налоговая учетная политика для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации

______________________________________________________________________________ (Фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность)/наименование налогоплательщика) 1. Индивидуальный идентификационный номер _____________________________________________________________________________ 2. Виды осуществляемой деятельности ____________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ 3. Метод определения себестоимости запасов в соответствии с пунктом 2 статьи 220 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс) * ____________________________________________________________________ 4. Перечень налоговых регистров, формы которых разработаны самостоятельно ** 1) __________________________________________________________________ 2) __________________________________________________________________ 3) __________________________________________________________________ 5. Ведение налогового учета индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, осуществляется в налоговых регистрах в соответствии со статьей 205 Налогового кодекса. 6. Лицо, ответственное за соблюдение налоговой учетной политики ____________________________________________________________________ (Фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность)) ____________________________________________________________________ (Наименование должности) 7. Дата принятия налоговой учетной политики "__" __________20__ года Примечание: * заполняется только индивидуальными предпринимателями, которые в соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" (далее – Закон) не осуществляют ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности; ** заполняется при наличии налоговых регистров, разработанных индивидуальным предпринимателем самостоятельно в дополнение к налоговым регистрам, формы которых установлены уполномоченным органом в соответствии с пунктом 1 статьи 205 Налогового кодекса, а также индивидуальными предпринимателями, которые в соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона не осуществляют ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, осуществляющими производство товаров, а также выбравшими метод средневзвешенной стоимости в соответствии с пунктом 2 статьи 220 Налогового кодекса.

| | Приложение к приказу Министр финансов Республики Казахстан от 2 октября 2025 года № 562 |
|---|---|

Глава. Перечень утративших силу некоторых приказов Министра финансов Республики Казахстан

1 1. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 1 февраля 2018 года № 97 "Об утверждении формы налоговой учетной политики для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 16374).

2 2. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 1 февраля 2018 года № 98 "Об утверждении Правил организации и ведения налогового учета индивидуальными предпринимателями, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 16388).

3 3. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 8 октября 2021 года № 1040 "О внесении изменений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 1 февраля 2018 года № 97 "Об утверждении формы налоговой учетной политики для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 24785).