Действующий Нормативное постановление, Изменения Редакция от 28.12.2017

О внесении изменений в нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 28 ноября 2015 года № 13-НҚ "Об утверждении Типовой системы управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита"

Принят 28.12.2017 Редакций 1 Минюст 16237 Орган Высшая аудиторская палата Республики Казахстан (старое название: Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета)

Спросить ИИ-юриста по акту Редакции (1) В подборку для отслеживания Первоисточник

В соответствии с подпунктом 11) пункта 4 статьи 12 Закона Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года "О государственном аудите и финансовом контроле" Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1 1. Внести в нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 28 ноября 2015 года № 13-НҚ "Об утверждении Типовой системы управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита" (зарегистрировано в Министерстве юстиции Республики Казахстан 23 декабря 2015 года № 12476, опубликовано 5 января 2016 года в информационно-правовой системе "Әділет") следующие изменения:
в Типовой системе управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита, утвержденной указанным нормативным постановлением:
подпункт 3) пункта 26 изложить в следующей редакции:
"3) по направлениям расходов администратора бюджетной программы в соответствии с целями, целевыми индикаторами, определенными в стратегическом плане и программе развития территории, а также полномочиями, определенными в положении о государственном органе.";
пункты 30 , 31 и 32 изложить в следующей редакции:
"30. Группировка бюджетных программ по направлениям расходов администратора бюджетной программы в соответствии с целями, целевыми индикаторами, определенными в стратегическом плане и программе развития территории, а также полномочиями, определенными в положении о государственном органе осуществляется структурным подразделением, ответственным за планирование.

31 31. Сводное значение оценки рисков по бюджетным программам (Rbp) сгруппированных по направлениям расходов администратора бюджетной программы в соответствии с целями, целевыми индикаторами, определенными в стратегическом плане и программе развития территории, а также полномочиями, определенными в положении о государственном органе направляется членам органа внешнего государственного аудита, для принятия решения о необходимости проведения государственного аудита в государственном органе по соответствующей функциональной направленности расходования средств бюджета.

32 32. Оценка рисков по доходной части бюджета осуществляется по:

1 1) налоговым поступлениям:
на республиканском уровне по уполномоченным органам, ответственным за взимание поступлений и других платежей в республиканский бюджет, и их территориальным (областным) подразделениям;
на местном уровне по уполномоченным органам, ответственным за взимание поступлений и других платежей в местный бюджет, и их территориальным (районным) подразделениям;

2 2) неналоговым поступлениям и поступлениям от продажи основного капитала согласно с классификацией поступлений.";
подпункт 5) пункта 34 изложить в следующей редакции:
"5) поступления в бюджет (неналоговые поступления и поступления от продажи основного капитала) согласно классификации поступлений;";
подпункт 5) пункта 36 изложить в следующей редакции:
"5) поступления в бюджет (неналоговые поступления и поступления от продажи основного капитала) согласно классификации поступлений;";
пункт 41 изложить в следующей редакции:
"41. По результатам оценки рисков объекты и предметы государственного аудита относятся к одной из трех степеней риска:

1 1) высокой степени риска;

2 2) средней степени риска;

3 3) минимальной степени риска.";

2 2. Юридическому отделу в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:

1 1) государственную регистрацию настоящего нормативного постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2 2) в течение десяти календарных дней со дня государственной регистрации настоящего нормативного постановления направление его копии в бумажном и электронном виде на казахском и русском языках в Республиканское государственное предприятие на праве хозяйственного ведения "Республиканский центр правовой информации" Министерства юстиции Республики Казахстан для официального опубликования и включения в Эталонный контрольный банк нормативных правовых актов Республики Казахстан;

3 3) размещение настоящего нормативного постановления на интернет-ресурсе Счетного комитета.

3 3. Контроль за исполнением настоящего нормативного постановления возложить на руководителя аппарата Счетного комитета (Абдирайымов Х.С.).

4 4. Настоящее нормативное постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

| Исполняющий обязанности Председателя Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета | К. Плотников |
|---|---|

| | Приложение 1 к нормативному постановлению Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 28 декабря 2017 года № 12-НҚ |
|---|---|
| | Приложение 1 к Типовой системе управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита |

Глава. Методика расчета критериев оценки рисков по объектам и предметам государственного аудита

Глава. 1. Расчет пороговых уровней критериев

1 1. Пороговые уровни делятся на две категории:

1 1) объективный пороговый уровень (P o ) [1], рассчитывается на основе исторических данных (динамического ряда) по критериям по формуле двойного стандартного отклонения [2]:
где:
X i – значение переменной (значения критерия);
Х ср – среднее значение переменной (критерия);
i – год;
n – количество лет.

2 2) нормативный (экспертный) пороговый уровень (Pe), определяемый на основании нормативных требований и/или экспертного мнения. Значения нормативных (экспертных) пороговых значений приведены перечнях объектов аудита.

Глава. 2. Расчет влияния критериев на уровень риска

2 2. При определении влияния критериев на уровень рисков рассчитывается показатель "под риск" методом стохастического моделирования Монте-Карло. Входные данные для расчета показателя под риском принимаются следующие значения:
1)
где:
2)

3 3. Следующим этапом является расчет показателя "под риском" (R ar ) методом стохастического моделирования Монте-Карло, которое рассчитывается с применением функции MS Excel персентиль по следующей формуле [4]:
где:
k – (95%) доверительный интервал, который подразумевает, что с вероятностью на 95 % значение критерия не превысит расчетный показатель под риск;
S – симуляция показателей ущерба, рассчитываемая за каждый период динамического ряда по формуле [5]:
где:
норм.ст.обр – функция MS Excel, которая возвращает обратное значение стандартного нормального распределения. Это распределение имеет среднее, равное нулю, и стандартное отклонение, равное единице;
F – случайная величина определенного периода динамического ряда, рассчитываемая по функции случайных чисел ( слчис );
слчис – функция MS Excel, возвращает равномерно распределенное случайное вещественное число, которое большее или равно 0 и меньше 1. Новое случайное вещественное число возвращается при каждом вычислении листа.

Глава. 3. Расчет вероятности наступления рисков

4 4. С учетом порогового уровня и количества наблюдений осуществляется оценка вероятности наступления рисков (V), которая рассчитывается по формуле [6]:
V = кол-во случаев превышения исходных показателей над объективным пороговым уровнем (P o ) в динамическом ряде * 100 / кол-во лет динамического ряда [6], где:
P o – объективный пороговый уровень последнего периода динамического ряда.

Глава. 4. Оценка результатов расчета критериев

5 5. Результат расчета критериев (R) определяется по формуле [7]:
где:
P % – процент отклонения от объективного порогового уровня (P o ), рассчитывается по формуле [8]:
где:
V о – ожидаемое влияние, определяемое путем умножения вероятности наступления рисков (V r ) на показатель под риском (СFaR).,

6 6. В случае отсутствия исходных данных по какому-либо из критериев, удельный вес данного критерия распределяется по другим критериям в равных долях.

7 7. Итоговый результат расчета рисков (R i ) по объекту (предмету) государственного аудита определяется путем сложения результатов расчета критериев по следующей формуле [9]:

| | Приложение 2 к нормативному постановлению Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 28 декабря 2017 года № 12-НҚ |
|---|---|
| | Приложение 2 к Типовой системе управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита |

Глава. ПЕРЕЧЕНЬ КРИТЕРИЕВ по бюджетным программам, финансируемым из республиканского бюджета

| № п/п | Наименование критерия | Единица измерения | Пороговые уровни | Удельный вес критерия (%) | |
|---|---|---|---|---|---|
| объективный | нормативный (экспертный) | | | | |
| 1 | Срок с момента проведения последнего государственного аудита | год | | | |
| 2 | Доля финансовых нарушений от общего объема средств, охваченных государственным аудитом | % | | | |
| 3 | Доля недостигнутых показателей прямого результата от общего количества показателей прямого результата бюджетных программ | % | | | |
| 4 | Доля недостигнутых показателей конечного результата от общего количества показателей конечного результата бюджетных программ | % | | | |
| 5 | Доля недостигнутых показателей прямого результата бюджетных программ, не достигших значений, предусмотренных в первоначально утвержденных бюджетных программах, от общего их количества | % | | | |
| 6 | Доля недостигнутых показателей конечного результата бюджетных программ, не достигших значений, предусмотренных в первоначально утвержденных бюджетных программах, от общего их количества | % | | | |
| 7 | Доля подвергнутых корректировке показателей прямого результата от общего количества, первоначально утвержденных показателей прямого результата бюджетных программ в ходе исполнения бюджета | % | | | |
| 8 | Доля подвергнутых корректировке показателей конечного результата от общего количества, первоначально утвержденных показателей конечного результата бюджетных программ в ходе исполнения бюджета | % | | | |
| 9 | Частота внесенных изменений и дополнений в бюджетную программу в течение финансового года в ходе исполнения бюджета (количество) | ед. | | | |
| 10 | Эффективность исполнения бюджетной программы | коэффициент | | | |

| | Приложение 3 к нормативному постановлению Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 28 декабря 2017 года № 12-НҚ |
|---|---|
| | Приложение 3 к Типовой системе управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита |

Глава. ПЕРЕЧЕНЬ КРИТЕРИЕВ по программным документам (государственным и правительственным программам, стратегическим планам государственных органов)

| № п/п | Наименование критерия | Единица измерения | Пороговые уровни | Удельный вес критерия (%) | |
|---|---|---|---|---|---|
| объективный | нормативный (экспертный) | | | | |
| 1 | Срок с момента проведения последнего государственного аудита | год | | | |
| 2 | Средневзвешенный показатель степени отклонения значений критериев отбора бюджетных программ, реализуемых в рамках данного программного документа | % | | | |
| 3 | Доля недостижения целевых индикаторов программного документа | % | | | |
| 4 | Доля целевых индикаторов, не достигших значений, предусмотренных в первоначально утвержденном программном документе, от общего их количества | % | | | |
| 5 | Доля подвергнутых изменению целевых индикаторов в ходе реализации программного документа от общего количества первоначально утвержденных целевых индикаторов | % | | | |
| 6 | Доля невыполненных мероприятий Плана мероприятий программного документа | % | | | |
| 7 | Доля несвоевременно реализуемых бюджетных инвестиционных проектов в рамках программного документа от их общего количества | % | | | |
| 8 | Частота внесенных изменений и дополнений в программный документ в течение периода его реализации (количество) | ед. | | | |

| | Приложение 4 к нормативному постановлению Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 28 декабря 2017 года № 12-НҚ |
|---|---|
| | Приложение 4 к Типовой системе управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита |

Глава. ПЕРЕЧЕНЬ КРИТЕРИЕВ по государственным органам, их подведомственным учреждениям

Глава. (расходная часть)

| № п/п | Наименование критерия | Единица измерения | Пороговые уровни | Удельный вес критерия (%) | |
|---|---|---|---|---|---|
| объективный | нормативный (экспертный) | | | | |
| 1 | Доля бюджетных средств, охваченных государственным аудитом от общего объема бюджетных средств, выделенных объекту государственного аудита за проверенный период | % | | | |
| 2 | Доля финансовых нарушений от общего объема средств, охваченных государственным аудитом | % | | | |
| 3 | Сумма выявленных финансовых нарушений, подлежащая возмещению в бюджет от общей суммы выявленных нарушений | % | | | |
| 4 | Доля неисполненных поручений органа государственного аудита от общего количества поручений | % | | | |
| 5 | Годовой объем финансирования государственного учреждения от общего объема республиканского бюджета | % | | | |
| 6 | Годовой объем целевых трансфертов на развитие от общего объема целевых трансфертов на развитие республиканского бюджета | % | | | |
| 7 | Годовой объем целевых текущих трансфертов от общего объема целевых текущих трансфертов республиканского бюджета | % | | | |
| 8 | Рост/снижение объемов финансирования по сравнению с прошлым годом | % | | | |
| 9 | Освоение бюджетных средств на конец года | | | | |
| 10 | Доля перераспределенных (скорректированных) средств администратором бюджетной программы в ходе исполнения бюджета от общего утвержденного объема расходов | % | | | |
| 11 | Рост/снижение объема дебиторской задолженности по сравнению с прошлым периодом | % | | | |
| 12 | Рост/снижение объема кредиторской задолженности по сравнению с прошлым периодом | % | | | |
| 13 | Доля несвоевременно реализуемых бюджетных инвестиционных проектов от общего утвержденного количества бюджетных инвестиционных проектов, реализуемых данным государственным органом, за отчетный период | % | | | |
| 14 | Доля подвергнутых перераспределению (корректировке) бюджетных инвестиционных проектов в ходе исполнения бюджета от общего утвержденного количества бюджетных инвестиционных проектов, реализуемых данным государственным органом, за отчетный период | % | | | |

| | Приложение 5 к нормативному постановлению Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 28 декабря 2017 года № 12-НҚ |
|---|---|
| | Приложение 5 к Типовой системе управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита |

Глава. ПЕРЕЧЕНЬ КРИТЕРИЕВ по государственным органам, осуществляющим деятельность по обеспечению полноты и своевременности поступлений в бюджет (налоговые поступления)

| № п/п | Наименование критерия | Единица измерения | Пороговые уровни | Удельный вес критерия (%) | |
|---|---|---|---|---|---|
| объективный | нормативный (экспертный) | | | | |
| 1 | Срок с момента проведения последнего государственного аудита | год | | | |
| 2 | Доля неисполненных поручений органа государственного аудита от общего количества поручений | % | | | |
| 3 | Рост доли задолженности в республиканский бюджет от общего объема поступлений по сравнению с предыдущим отчетным периодом | % | | | |
| 4 | Темп роста недоимки по налогам, таможенным платежам по сравнению с предыдущим отчетным периодом | % | | | |
| 5 | Удельный вес недоимки к общей сумме поступлений | % | | | |
| 6 | Рост/снижение поступлений по доходам в республиканский бюджет по сравнению с аналогичным периодом прошлого года | % | | | |
| 7 | Рост/снижение взысканий доначисленных сумм по актам налоговых проверок по сравнению с аналогичным периодом прошлого года | % | | | |
| 8 | Рост/снижение неналоговых поступлений в республиканский бюджет | % | | | |

| | Приложение 6 к нормативному постановлению Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 28 декабря 2017 года № 12-НҚ |
|---|---|
| | Приложение 6 к Типовой системе управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита |

Глава. ПЕРЕЧЕНЬ КРИТЕРИЕВ по обеспечению полноты и своевременности поступлений в бюджет (неналоговые поступления и поступления от продажи основного капитала) в соответствии с Единой бюджетной классификацией

| № п/п | Наименование критерия | Единица измерения | Пороговые уровни | Удельный вес критерия (%) | |
|---|---|---|---|---|---|
| объективный | нормативный (экспертный) | | | | |
| 1 | Снижение отдельных поступлений в республиканский бюджет по сравнению с предыдущим отчетным периодом | % | | | |
| 2 | Доля достижения планового показателя по поступлениям | % | | | |
| 3 | Отклонение показателей доходной части утвержденного бюджета от скорректированного | % | | | |

| | Приложение 7 к нормативному постановлению Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 28 декабря 2017 года № 12-НҚ |
|---|---|
| | Приложение 9 к Типовой системе управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита |

Глава. ПЕРЕЧЕНЬ КРИТЕРИЕВ по регионам (областям, городу республиканского значения, столице)

| № п/п | Наименование критерия | Единица измерения | Пороговые уровни | Удельный вес критерия (%) | |
|---|---|---|---|---|---|
| объективный | нормативный (экспертный) | | | | |
| 1 | Срок с момента проведения последнего государственного аудита | год | | | |
| 2 | Доля бюджетных средств, охваченных государственным аудитом от общего объема бюджетных средств республиканского бюджета, выделенных за последние два года | % | | | |
| 3 | Доля финансовых нарушений от общего объема средств, охваченных государственным аудитом | % | | | |
| 4 | Доля неосвоенных средств по бюджетным программам развития, выделенных из республиканского бюджета | % | | | |
| 5 | Эффективность исполнения бюджетной программы развития (для местных исполнительных органов) | коэффициент | | | |
| 6 | Годовой объем целевых трансфертов, выделенных из республиканского бюджета на развитие от общего объема расходов местного бюджета на развитие | % | | | |
| 7 | Доля обеспечения софинансирования из местного бюджета по местным бюджетным инвестиционным проектам, финансируемых за счет целевых трансфертов на развитие из республиканского бюджета | % | | | |
| 8 | Доля подвергнутых перераспределению (корректировке) местных бюджетных инвестиционных проектов в ходе исполнения бюджета от общего утвержденного количества местных бюджетных инвестиционных проектов, реализуемых местным исполнительным органом за счет целевых трансфертов на развитие | % | | | |

| | Приложение 8 к нормативному постановлению Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 28 декабря 2017 года № 12-НҚ |
|---|---|
| | Приложение 10 к Типовой системе управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита |

Глава. ПЕРЕЧЕНЬ КРИТЕРИЕВ по бюджетным программам, финансируемым из местного бюджета

| | Приложение 9 к нормативному постановлению Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 28 декабря 2017 года № 12-НҚ |
|---|---|
| | Приложение 11 к Типовой системе управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита |

Глава. ПЕРЕЧЕНЬ КРИТЕРИЕВ по Программам развития территорий

| № п/п | Наименование критерия | Единица измерения | Пороговые уровни | Удельный вес критерия (%) | |
|---|---|---|---|---|---|
| объективный | нормативный (экспертный) | | | | |
| 1 | Срок с момента проведения последнего государственного аудита | год | | | |
| 2 | Доля финансовых нарушений от общего объема средств, охваченных государственным аудитом | % | | | |
| 3 | Доля недостижения целевых индикаторов программного документа | % | | | |
| 4 | Доля целевых индикаторов, не достигших значений, предусмотренных в первоначально утвержденном программном документе, от общего количества | % | | | |
| 5 | Доля подвергнутых изменению целевых индикаторов в ходе реализации программного документа от общего количества первоначально утвержденных целевых индикаторов | % | | | |
| 6 | Доля невыполненных мероприятий Плана мероприятий программного документа | % | | | |
| 7 | Доля несвоевременно реализуемых бюджетных инвестиционных проектов в рамках программного документа от их общего количества | % | | | |
| 8 | Частота внесенных изменений и дополнений в программный документ в течение периода его реализации (количество) | ед. | | | |

| | Приложение 10 к нормативному постановлению Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 28 декабря 2017 года № 12-НҚ |
|---|---|
| | Приложение 12 к Типовой системе управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита |

Глава. ПЕРЕЧЕНЬ КРИТЕРИЕВ по государственным органам (учреждениям), их подведомственным учреждениям (расходная часть)

| № п/п | Наименование критерия | Единица измерения | Пороговые уровни | Удельный вес критерия (%) | |
|---|---|---|---|---|---|
| объективный | нормативный (экспертный) | | | | |
| 1 | Доля бюджетных средств, охваченных государственным аудитом от общего объема бюджетных средств, выделенных объекту государственного аудита за проверенный период | % | | | |
| 2 | Доля финансовых нарушений от общего объема средств, охваченных государственным аудитом | % | | | |
| 3 | Сумма выявленных финансовых нарушений, подлежащая возмещению в бюджет от общей суммы выявленных нарушений | % | | | |
| 4 | Доля неисполненных поручений органа государственного аудита от общего количества поручений | % | | | |
| 5 | Годовой объем финансирования государственного учреждения от общего объема соответствующего бюджета | % | | | |
| 6 | Годовой объем целевых трансфертов на развитие от общего объема целевых трансфертов на развитие республиканского бюджета | % | | | |
| 7 | Годовой объем целевых текущих трансфертов от общего объема целевых текущих трансфертов республиканского бюджета | % | | | |
| 8 | Рост/снижение объемов финансирования по сравнению с прошлым годом | % | | | |
| 9 | Освоение бюджетных средств на конец года | | | | |
| 10 | Доля перераспределенных (скорректированных) средств администратором бюджетной программы в ходе исполнения бюджета от общего утвержденного объема расходов | % | | | |
| 11 | Рост/снижение объема дебиторской задолженности по сравнению с прошлым периодом | % | | | |
| 12 | Рост/снижение объема кредиторской задолженности по сравнению с прошлым периодом | % | | | |
| 13 | Доля подвергнутых перераспределению (корректировке) местных бюджетных инвестиционных проектов в ходе исполнения бюджета от общего, первоначально утвержденного, количества местных бюджетных инвестиционных проектов, реализуемых данным местным исполнительным органом, за отчетный период | % | | | |
| 14 | Эффективность исполнения бюджетной программы развития (для местных исполнительных органов) | коэффициент | | | |

| | Приложение 11 к нормативному постановлению Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 28 декабря 2017 года № 12-НҚ |
|---|---|
| | Приложение 14 к Типовой системе управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита |

Глава. ПЕРЕЧЕНЬ КРИТЕРИЕВ по обеспечению полноты и своевременности поступлений в бюджет (неналоговые поступления и поступлениями от продажи основного капитала) в соответствии с Единой бюджетной классификацией

| № п/п | Наименование критерия | Единица измерения | Пороговые уровни | Удельный вес критерия (%) | |
|---|---|---|---|---|---|
| объективный | нормативный (экспертный) | | | | |
| 1 | Снижение отдельных поступлений в местный бюджет по сравнению с предыдущим отчетным периодом | % | | | |
| 2 | Доля достижения планового показателя по поступлениям | % | | | |
| 3 | Отклонение показателей доходной части утвержденного бюджета от скорректированного | % | | | |

Текст приводится по официальному источнику опубликования. Юридическая сила сохраняется за первоисточником, при расхождении приоритет имеет официальная публикация.